此前一日，中注协印发《2013年工作要点》，在《工作要点》中，中注协提出，将以提升金融审计能力为重点，制定扶持事务所承办金融审计、咨询业务的政策措施。业内人士认为，这是政策风向标，将为内资所带来重大利好！被王军副部长认为是内资所“最后一个堡垒”的金融审计，终于在2013年迎来了破冰之旅。

  背景

  内资所亟待攻克的

  “最后一个堡垒”！

  2012年6月8日，中注协发布《关于支持会计师事务所进一步做强做大的若干政策措施》（以下简称《支持措施》），明确提出鼓励和支持会计师事务所做强做大的六大重点方向，其中，鼓励事务所承接大型银行保险公司年报审计业务成为此次《支持措施》中的亮点。

  《支持措施》明确，鼓励事务所在做强做大的基础上，积极承接银行、保险等金融机构年报审计业务，尤其是大型银行、保险公司年报审计业务。自2012年起，对于新增全国性银行、政策性银行、城市商业银行和保险公司年报审计客户，并且其同类客户数量保持同步净增的事务所，经申请认定，其来自于上述新增客户年报审计业务收入上交中注协的会费，3年内给予其50％的返还。

  2012年9月22日，财政部副部长王军在全国注册会计师行业创先争优活动总结暨“网络建设年”交流推进会上提出，到2015年或稍后一点时间，建成“社会审计强国”的目标。在谈及国有银行换审而内资所缺席时，王军表示，心中有憾！他认为，金融审计是国内事务所在各类型审计中亟须攻克的“最后一个堡垒”。王军提出，中注协将专门制定扶持金融审计的具体措施，支持引导国内事务所开展金融审计，全力攻坚克难。

  2012年11月18日，中国注册会计师行业党委召开扩大会议，传达学习贯彻党的十八大精神。王军副部长在会上再次提出，未来五年，行业要围绕建设社会审计强国目标，进一步研究谋划行业发展思路和举措，加快推进事务所做强做大做出去战略实施，研究新业务拓展的方向和举措，加快提升行业服务金融市场的能力，加快推进行业信息化建设，加强行业人才培养。

  作用

  金融审计支撑会计师事务所

  做强做大

  中瑞岳华会计师事务所高级合伙人张连起接受记者采访时认为，金融审计带动性强，属于高端业务，相对来说覆盖面广，业务链条长，审计工作量大，审计费用高，这种强烈的带动作用，对事务所做强做大具有关键支撑。

  “金融审计具有信号作用。能不能做金融审计，是事务所实现做强做大的标志。现在由于历史久远、路径依赖、政策支持不够等原因，内资所很少从事金融审计业务，即使从事了也是局部性的，小范围的。”张连起说。

  张连起认为，当前，上市公司一半的利润来自金融行业。新一轮的改革开放中，金融改革至关重要，这为金融审计的发展带来了契机。内资所参与金融审计具有互动效果，一方面能推进金融改革，对国家关键领域、行业以及关系到国计民生的金融行业具有支撑作用，另一方面也能促进内资所本身的做强做大。

  与张连起的观点类似，国富浩华会计师事务所合伙人胡勇表示，金融是国民经济的血液。特别是在市场经济的环境下，金融行业发展情况如何，运行状况如何，是一个国家综合国力的体现。正因为金融已经渗透到经济活动的各个领域，其安全性就首当其冲。同时与之相匹配，能否承接并很好地完成金融审计业务也是事务所强弱的标志。

  胡勇认为，内资所参与金融审计，首先体现在对国家金融安全的保证程度方面。从保密的角度来看，国家秘密高于一切，因而国际上通行的中介行业规范要求的保守商业秘密是低保密性质的，一旦国际间经济活动出现纷争，国家之间将会把国家利益置于一切利益之上。因而最重要的事情要交由放心的机构和人员去做。

  “其次，金融审计是一个事务所强弱的标志。在当今社会，金融无处不在，是国民经济的集中体现。内资所要做强，走向国际，能否承接并完成好金融审计是基础。”胡勇说。

  措施

  应制定帮扶链条破除垄断壁垒

  张连起认为，内资所涉足金融审计领域，光靠参与各方的努力还不行，还需要政府下大力气，出台具有实质性的政策支持、帮扶、引导。

  张连起同时指出，审计行业属于战略性产业，有关部门应成立一个专门的组织，负责平台的搭建、审计机构的认定、业务的指定和监督、服务的跟踪等等。如事务所难以胜任审计业务，可采用撤销、或者其他方式终止服务。

  “与此同时，要进行点对点的帮扶，把金融企业和审计师两个点对点联系起来。传统的仅靠客户和会计师事务所在市场环境下发生关系的做法，在目前关系到国家金融安全、信息安全、会计师事务所做强做大的特殊背景下已很难适应，一定要有特殊的手段进行帮扶。总之，要有帮扶的链条，唯有如此才能破除市场的垄断壁垒。”张连起说。

  胡勇则建议，在金融招标中应尽可能地避免将历史经验作为首选要素。

  张连起认为，不正当低价竞争是目前审计行业非常糟糕的倾向，不仅金融审计领域存在，其他的审计领域也很普遍。原来是低端客户竞争激烈，现在对高端客户的低价竞争也非常激烈。这跟事务所做强做大战略相悖。目前的招标方式正在走入歧途，说白了就是利用低价中标。审计服务是无形的服务，有大量的前后台工作，里面融入了风险、品牌，以及各种复杂的风险应对、质量控制等工作，这些成本是无法简单计量的。现在包括金融机构在内的一些招标已经危险地将这些服务拉低，这是相当可怕的。目前人工费在提高，审计成本也在增长，客户的资产规模、审计难度、工作强度、风险难度等都在加大，两边都在抬高，审计费用却在降低，这是非常畸形，非常危险的。对于这个问题，有关部门一定要重视，发现一起惩治一起，形成严格的制度保证，不能等着举报，现在同行业不太好举报。

  胡勇认为，金融领域的审计费用不断降低是竞争的结果。目前在全国性的金融机构审计招标中，不断闪烁着内资所的身影，正是因为有了竞争，原来“四大”的垄断超额利润正在不断消失。对于金融机构来说，这是一件好事。