■ 丁静

  近日，中注协下发《关于<支持会计师事务所进一步做强做大若干政策措施>奖励资金申报办法>的通知》（以下简称《办法》），以落实中注协2012年6月发布的《关于支持会计师事务所进一步做强做大的若干政策措施》（以下简称《政策措施》）中的鼓励扶持项目。

  中注协秘书长陈毓圭指出，在推进实施事务所做强做大战略的7年中，中注协先后制定实施了事务所综合评价办法、推动事务所做大做强的意见、内部治理指南、规范和发展中小会计师事务所意见、合并程序指引等政策措施。这些政策涵盖了事务所做强做大的诸多方面，有效推动了行业做强做大战略的实施。

  业界专家表示，而此次《办法》的下发，是对政策的进一步细化。与以前政策相比，《办法》更具有针对性和操作性，通过支持措施和惩戒措施，表明了中注协誓将做强做大做到底的决心，将对事务所的发展起到积极的鼓励作用。

  “应发挥诚信档案的惩戒作用”

  《办法》在明确了事务所的各种奖励的同时，也明确对提供虚假材料以获取奖励资金的事务所的处罚措施。《办法》明确，事务所及省级注协提供虚假材料获取奖励资金的，一经发现，中注协将取消或终止其获得奖励资金的资格，追回已拨付奖励资金，并将该行为记入行业诚信档案。

  资深注册会计师、江苏省南通市注册会计师协会副秘书长刘志耕表示，一些事务所为了获得单纯的金钱奖励而进行不合规做法、纯粹弄虚作假的可能性不大，但可能会有一些“打擦边球”的问题发生，比如，在规定的一些需符合的条件上，一些事务所有一些欠缺，但通过“包装”后能够达到要求，这就是地方注协在审核时需要严格把关的问题。

  “但问题是一些地方注协可能会帮着当地的事务所‘包装’或出谋划策，这就将地方注协和当地事务所捆在了一起，所以，中注协不仅要注意防范在哪些问题上容易‘打擦边球’，容易出现一些虚假的情形，而且对事务所申报的资料要有一定比例的抽查，同时对一些需要地方注协审核把关，而地方注协未能尽职的，应该给予必要的告诫。上述《办法》所规定的记入诚信档案的处理方法仅是针对事务所的，对地方注协没有规定处理办法。”刘志耕说。

  业界专家表示，目前，注册会计师行业的诚信问题令人担忧，尤其是今年以来，随着某些公司IPO过程中财务问题的曝光，使得会计师事务所的诚信问题再亮“黄牌”，给注会行业敲响警钟。而此次《办法》规定，对违规行为记入诚信档案的处罚方式，可谓是一把“无形的利剑”，表面看来是不涉及金钱的处罚，实则关乎事务所的长远发展。

  刘志耕认为，实际上，记入行业诚信档案的处理本身并不轻。但问题是一些事务所或注册会计师“皮厚”，对此种处罚持“无所谓”的态度，因为诚信档案的污点记录对这些事务所和注册会计师没有产生大的影响和伤害，就目前看来，行业和社会对诚信档案记载的情况没有予以必要的重视，记入诚信档案的警示和惩戒作用没有能得到很好的体现，诚信档案的作用没有得到很好的发挥。一旦诚信档案显威，那些有污点被记入行业诚信档案的事务所和注册会计师还是会惧怕的。

  《办法》需要进一步解释完善

  业界专家认为，《办法》规定了申报资金奖励的办法和程序，但仍有些地方存在模棱两可或者有待于进一步规范的部分。比如对相关奖励资金使用范围和后续监督没有相关规定，一些名词术语在定位上难以把握。

  比如，《办法》指出，“事务所在全国首次开发承接特殊领域、高端需求、高技术含量、高附加值的新型业务，取得较好社会效应和行业业务拓展带动示范作用的，经申请认定……”

  “这段中的‘特殊领域’、‘高端需求’、‘高技术含量’、‘高附加值’、‘取得较好社会效应’等概念在《办法》中应予以明确，目前《办法》没有明确，将来执行可能有一定的难度。”

  刘志耕同时表示，《办法》没有规定资金的使用方向，也未涉对资金使用的监督办法，不过要看到这仅是“申报办法”，不是“使用办法”。希望中注协尽快出台“使用办法”，最起码在拨付相关奖励资金时会附带上一句对资金使用方向或如何使用的规定。但问题是，事务所是不是真正将奖励资金投入到了所规定的使用方向或用途，各级注协应该予以事后检查监督，这方面的工作不能可有可无，不然此前对资金使用的规定就是一句空话。

  此外，业界评论员表示，中注协在制定《政策措施》时，应统筹考虑和妥善处理好做强做大与中小所发展的关系问题，从《办法》规定的相关内容来看，中小所能获得资金奖励的可能性微乎其微。

  “促进事务所的发展当然还不能仅是考虑资金支持的问题，更应该考虑其他扎扎实实的政策支持和具体措施，不能空谈，不能画饼充饥。在拓展新业务的问题上，中注协应该说服财政部门加强对使用财政资金的审计，这不仅符合当前政治形势的需要，而且是实实在在的的新业务，务必要落到实处。”刘志耕建议。