《2014年政府工作报告》和《关于2013年中央和地方预算执行情况与2014年中央和地方预算草案的报告》显示：2014年将“做好环境保护税立法相关工作”和“加快推动环境保护税立法工作”。意味着今年要加快推动做好环境保护税立法相关工作。

  目 前，正加紧推进环境保护税立法工作，相关工作人员正在整理相关建议拟定《环境保护税法》新方案。据悉，新方案与送审稿相比或有较大变化。变动原因主要是各 方对征求意见的环境保护税方案中碳税的开征和排污费改税中二氧化硫、COD等的税率设定上存在较大争议。另外环境费改税推进缓慢还有另一层面的困扰，即费 改税后地方环保经费问题成为困局。

  加紧立法工作

  污染治理、节能减排，是一项综合的系统性工程，离不开多种政策措施的协调配合。税收作为国家调节经济社会发展的重要手段，在推进节能减排、保护生态环境方面可以发挥重要的调节功能和引导作用。

  环 境保护税法的总体思路就是要体现“谁污染谁交税”的原则，制约盲目排放，改变现在粗放型的、污染环境、无序消耗能源的增长式道路。财政部财政科学研究所副 所长刘尚希曾表示，环境保护由行政法规上升为法律，这将强化征收的法律效力，提高对企业偷逃税额行为的法律惩戒力度。且环保税意味着企业排污成本内部化， 这一税种将倒逼企业加大治污减排的自觉性和积极性，加大转型升级力度，淘汰落后产能，引进环保生产技术。

  税收科学研究所副所长靳东升表 示，加快环境保护税立法工作，尽快开征符合我国国情的环保税，对推动‘谁污染环境、谁破坏生态谁付费’原则的落实，具有十分重要的意义。环境保护税是主要 针对污水、废气、噪音和废弃物等环境污染征收的税种，目前欧美发达国家不断加大环境保护税征收力度，取得了明显的成效。美国多年来坚持环保税收政策，虽然 汽车数量不断增加，但目前二氧化碳的排放量却比上世纪70年代减少了80%，空气质量得到很大改善。

  近年来，我国一直在推动环境保护税 的立法工作。“十二五”规划提出，选择防治任务繁重、技术标准成熟的税目开征环境保护税，逐步扩大征收范围。十八届三中全会要求推动环境保护费改税。今年 的《政府工作报告》也提出，做好环境保护税立法相关工作。目前税务部门正在为环境保护税立法做积极准备。

  靳东升表示，环境保护税的立法需要综合考虑资源环境承受能力和社会可持续发展能力，可以根据不同的领域分类试点推进，更好地发挥税收在污染防治和节能减排过程中的应有作用。

  加快方案改进

  环境保护税从2008年启动研究工作，到2010年初稿形成，再到2013年送审和征求意见至今，历经6年。

  2010年，国家发改委和财政部联合推出中国碳税税制框架设计专题报告，表示中国推出碳税比较合适的时间是2012年前后，这份报告提出了中国碳税制度的实施框架，包括碳税与相关税种的功能定位、中国开征碳税的实施路线图以及相关的配套措施建议。

  知情人士透露，由财政部牵头、环保部和税务总局参与起草的环境保护税初稿《环境保护税法（送审稿）》去年3月份递交国务院后，已于去年7月份前完成地方、专家、学者和电力、钢铁、有色等相关行业协会和企业的征求意见，目前正整理相关建议拟定新方案。

  一 位接近送审稿征求意见的人士透露，环境保护税法的送审稿将环境保护税设定为“独立环境税”，也就是说，是对污染物排放征收的独立税种。环保专家表示，我国 目前没有独立的环境保护税，治理环境污染主要采取收取排污费的方式，而排污费收费仅限于企事业单位缴纳，且金额有限，一些厂商宁愿交排污费也不会积极治理 环境，因此污染现象一直未得到有效控制。现阶段制定环境保护税法，开征环境保护税，以及建立环境保护税收体系基本条件已具备，建议对造成不同污染程度的企 业区别对待，征收不同的税赋，培养企业减少污染的习惯。

  按此方案，排污费改税后主要包含废气、废水、固废和碳税四类，其中废气主要为二氧化硫征税，碳税为针对二氧化碳征税。

  税率方面，二氧化硫和固废的税率为2元/千克，废水税率为1元/吨，二氧化碳的税率为10元-100元/吨。其中，碳税税率施行低税率到高税率的递进调整方式，从10元/吨逐步调整到100元/吨。

  据悉，新方案与送审稿相比或有较大变化。变动原因主要是各方对征求意见的环境保护税方案中碳税的开征和排污费改税中二氧化硫、COD等的税率设定上存在较大争议。另外环境费改税推进缓慢还有另一层面的困扰，即费改税后地方环保经费问题成为困局。

  对于碳税，送审稿的方案选择了将碳税作为环境保护税的一个税目征收。目前对于环境保护税比较大的争议来自碳税。

  国家税务总局税收科学研究所的一份研究报告曾提出，应注意碳税对经济发展和国家竞争力的影响，实施碳税减排政策不能影响本国经济发展和国家竞争力。至于碳税税率，一方面要考虑控制和减少二氧化碳排放量的目标任务，另一方面必须关注纳税主体的税负承受能力。

  碳 税方面，原全国人大环资委研究室副主任、全国工商联环境商会秘书长骆建华表示，目前减碳技术不成熟，国家尚未确定二氧化碳为污染物并实施总量减排的前提 下，可暂缓征收。考虑到现实条件，建议目前仅开征二氧化硫、氮氧化物和工业COD三个税种，税率暂定为二氧化硫和氮氧化物为2元/千克，COD为3元/千 克。

  他还表示，就废气而言，除二氧化硫外还应增加氮氧化物税种，两者同等重要，税率均设定为2元/千克较为合理；像废水税种可暂不考 虑，而且建议只设COD一个税种，只对工业废水中排放的COD征收，生活源COD排放居民已交污水处理费，不应重复征收，农业源COD考虑到需要扶持也不 宜征收。

  另外，导致环境保护税推进缓慢还有两个原因，一个是来自地方、企业和行业的阻力，一个是费改税后地方环保经费的支出将成困局。

  一旦环境保护税开征，较易产生环境污染的石油、造纸及其他行业将受到冲击。在得知今年将推动环境保护税立法后，不少相关行业开始重新审视企业环境责任的同时，也非常担心环境保护税的开征会加重经营负担。

  专家认为，短期来看，环境保护税出台后，企业运营的环境成本势必将提高，但当前正在深化的结构性减税政策，也为出台环境税预留了改革空间。

  目前，环境保护税倾向于以中央和地方共享税种的形式开征，地方政府则担心费改税后的财政来源减少。这其中还有一个很大的问题，就是费改税后，地方的环保部门没有环保经费来源。

  税收优惠鼓励治污

  国家不仅立法倒逼企业加大治污减排的自觉性和积极性，也在让积极治污的企业享受税收优惠，从而加大企业转型升级力度，淘汰落后产能，引进环保生产技术。税收优惠对企业进行环保改造起到了很好的支持作用。

  上海环城再生能源有限公司财务经理夏社骏表示，今年企业投入到污水处理和烟气排放设备改造方面的资金将超过6000万元，但因为享受了资源综合利用减免增值税的优惠政策，2012年至2013年减免增值税720多万元，大大减轻了经营压力。

  同样，在2013年，山东沂州水泥集团总公司享受到了资源综合利用增值税即征即退税款1873.76万元，公司立即决定用退税并追加部分资金上马了生料辊压机节能、回转窑烟气脱硝、除尘系统改造等节能减排工程，使粉尘、氮氧化物等污染排放大大降低。

  税 务总局货物劳务税司增值税处副处长吴晓强表示，目前，国家对企业销售自产再生水、以废旧轮胎为原料生产的胶粉及污水处理、垃圾处理、污泥处理处置劳务等， 予以免征增值税或增值税即征即退政策。对大型水电企业销售自产电力产品，在一定时期内实行增值税超税负即征即退政策，对风力发电、光伏发电实行增值税即征 即退50%的政策。

  与此同时，根据现行企业所得税政策规定，从事大气污染防治和环境保护的生产经营所得，可免征、减征企业所得税。

  国税局税收优惠政策执行得到位，为企业后续改造升级提供了资金支持，鼓励了企业积极治污。