资本市场改革 会计迎来机会与责任
[发布时间：2014-10-16 09:14:20 点击率：]

  中国注册会计师协会副会长兼秘书长陈毓圭在论坛主旨演讲中，分析了资本市场改革背景下会计职业的机会与责任，也就是说，在中国资本市场发展到较高水平时，会计行业应当在中国市场经济中发挥怎样的作用呢?这一话题也引发论坛来宾的关注。

  关注一：

  会计职业在资本市场中

  “既互动，又被动”

  会计改革与资本市场改革息息相关。在我国改革开放的历史进程中，会计行业做出了巨大贡献，对社会主义市场经济体制的建立和完善，对资本市场的培育发展和国有企业的改制重组，对优化投资环境和提高资源配置效率，对保障经济信息质量和增强中国企业国际竞争力等，发挥了不可替代的重要作用。在此过程中，会计行业自身也通过不断改革创新，取得了可喜的成绩。

  陈毓圭在论坛上做主旨发言时，首先就提出，“在资本市场改革的今天，会计行业还能够为经济社会发展做些什么，我们的机会在哪里，我们的责任在哪里?”这个大问题，引发大家思考。

  陈毓圭指出，资本市场是主要问题，要思考会计与资本市场之间的关系。这些关系包括会计职业与资本市场的互动；实体经济与虚拟经济的关系；审批制与注册制度改革的关系；资金流与信息流的配合问题等。

  资本市场的改革与发展是全面深化改革的重要标志。陈毓圭认为，要发挥市场在资源配置中的决定性作用，一个重要标志、先导标志就是，金融市场在金融资源配置中发挥决定性作用。没有金融市场的充分发展及配置资源的作用，深化改革就是空话，就不能体现改革开放的成就。他认为，到目前为止，中国金融改革的程度还不够，金融还没有更好地服务、全面地服务，深化地服务经济社会需要。

  “金融存在的问题是中国经济社会发展问题的标志。”陈毓圭指出，我们在大力推进会计事业发展，我们也愿意在服务金融市场、资本市场发展中实现会计事业的发展。

  至于会计职业与资本市场之间的关系，陈毓圭认为，会计职业在资本市场、金融市场中既互动，又被动。他表示，“资本市场中有什么样的金融市场，有什么样的制度安排，就有什么样的会计职业。当前要进一步推进会计职业发展，会计制度的进步，这里首先要考虑如何来改进金融体系以及完善公司治理。

  陈毓圭认为，离开金融市场的发展和完善，以及在金融资源配置中决定性作用的发挥，会计职业也没法很好的发展。同时，只有好的公司治理，会计师的独立性才能更好体现。公司治理的好坏决定会计职业的饭碗。

  在谈及广受关注的资本市场由审批制度改为注册登记制度时，陈毓圭重点强调了监管的改革。

  陈毓圭认为，审批制与注册登记制的区别，简单说就是由政府决定还是让市场选择。陈毓圭指出，要实现审批制向登记制度转变，在监管观念上要由保姆式监管转向辅导式监管，由事前监管转向事后监管。

  陈毓圭认为，资本市场及注册会计师行业都是严监管的行业。“但严监管并不意味着事前审批，更不意味着行政监管。”他指出，相对于司法监管，行政监管的效率更高，程序也相对简单。但行政处罚只能体现为对违法主体的赔偿与处罚，看不到对受害者的补偿。

  为此，他建议，减少行政监管，转向司法监管，同时对会计师事务所的处罚应该从行政处罚转向民事赔偿，以此来体现证券市场的公平原则。

  陈毓圭认为，资本市场两大主体是资金流与信息流。他表示，当前资本市场的运转及监管还没有按照国际标准执行，还存在以会计指标来决定上市退市的情形，同时资本市场中的会计标准不足，也反映了资本市场的不完善。

  陈毓圭强调，应通过改进资本市场体制，来完善会计职业。此外，陈毓圭还向会计职业、注册会计师提出了希望。他希望会计师能提高职业判断能力，并进一步发扬“实质重于形式”的原则。

  关注二：

  如何提高资本市场会计监管的

  效率

  在本次论坛中，陈毓圭多次提及对于会计的监管问题。他认为，监管部门要提高监管效率，实现监管的国际趋同。

  陈毓圭认为，高质量的会计信息，是资本市场资源配置功能得以充分发挥的基本保障，这就要求进一步加强行业监管，通过提供高质量的审计服务，确保会计信息质量。

  事实上，注册会计师行业的诞生正是源于股份有限公司的兴起，公司的所有权和经营权进一步分离，使注册会计师作为股东与经营者的信息纽带应运而生。同时，一个成熟的资本市场也离不开注册会计师行业。注册会计师审计已经成为保障和提升资本市场会计信息质量的基础性制度安排。在当前中国经济处于下行压力的情况下，更是离不开高质量的注册会计师审计服务。现代资本市场对信息质量的要求很高，为保证资本市场信息的真实、可靠、完整，有效控制证券市场的风险，提高市场运行效率，需要有完善的监管体系，而注册会计师的鉴证正是监管体系中的重要一环。

  陈毓圭指出，近来，我国资本市场的改革创新步伐加快，新股发行体制改革的实施，创业板的推出和场外交易市场等多层次市场体系的建设，扩大了资本市场服务实体经济的能力，也客观上对加强行业监管，保障市场稳定提出了更高要求。

  同时，国际金融危机爆发后，会计行业在全球经济治理改革中承担的重要角色，要求各国会计行业必须按照一套统一的高质量的审计标准提供服务，这要求我们积极应对加强监管尤其是国际监管合作的国际共识和新形势。

  此外，陈毓圭认为，近两年海外资本市场“中国概念股”事件的发生对加强行业监管提出了挑战。给我国资本市场的发展和注册会计师审计监管敲响了警钟，必须未雨绸缪，积极研究、更加重视注册会计师行业监管，积极应对跨境执业监管等问题。

  关注三：

  加强行业监管应关注五大方面

  陈毓圭始终关注注册会计师行业的监管，并倡导了执业质量检查改革。他曾表示，注册会计师行业应该一手抓发展，一手抓监管，提高服务能力，保障服务质量，更好地为我国资本市场发展保驾护航。他就如何加强行业监管提出五点意见。

  大力倡导诚信文化。中注协要将诚信建设贯穿行业发展始终，并把对职业道德守则的遵守和执行情况作为监管着力点，把职业道德监管贯穿事务所质量控制体系和业务项目检查和评价的始终，在全行业树立诚信为本、诚信立业的理念和氛围。

  进一步强化监管信息公开披露机制。中注协执业质量检查制度改革实施三年来，进一步提高了行业监管的透明度，形成了行业监管与市场约束的有机结合，提高了行业监管的公信力和威慑力。

  中注协将事务所变更和不正当低价竞争作为监管重点。通过打击低价竞争，督促事务所完善审计程序，提高服务质量，培育核心竞争力，创造公平合理的行业竞争环境。与此同时，继续以“炒鱿鱼，接下家”行为的监控为切入点，坚决抵制上市公司购买审计意见的行为。

  进一步抓好行业监管队伍建设。建设一支高水平、稳定的监管队伍，是提高监管水平的必要条件和根本保障。要按照“兼职化——兼职与专职相结合——专职化”的发展路径，着力培养一支业务精湛、职业道德良好的监管队伍。

  进一步推动审计监管国际合作。中注协将积极推动与发达国家资本市场的审计准则等效和审计监管合作，推动中国会计师事务所的审计质量和经中国会计师事务所审计的上市公司会计信息与国际对接，为推进国际监管合作提供技术和实践基础。